Imposition Des Stock Options 2013

Nesta seção Stock-options et actions gratuites. Le PLF 2013 prvoit une imposition au barme progressif de lIR Briefing ao Cliente 4 Outubro 2012 Dans un objectif dharmonisation de limposition des diffrents revenus dits quotde nature salarialequot et dalignement de la fiscalit des revenus du capital sur les revenus du travail, le projet de loi de Finanzas para 2013 (ci-aprs quot PLF 2013 quot) prvoit dimposer au barme progressif de limpar sobre o rendimento les plus-values ​​dacquisition et de cession ralises par les bnficiaires de stock options et dattributions gratuites dactions et de soumettre lexonration de cotisations de scurit Uma condição de conservação das ações por meio de bnficiaires pendant quatre ans. Todas as disposições relativas a todas as questões de concessão são aplicáveis ​​a todas as partes interessadas. Você pode encontrar uma descrição dos rgimes fiscaux e de scurit social aplicáveis ​​aos bnficiaires de stock-options e dattributions gratuites dctrings tel quils rsulterement da versão actual do PLF 2013. Download Arquivo Stock-options et actions gratuites. Le PLF 2013 prvoit une imposition au barme progressif de lIR Autores Anne Lemercier Britta Hardeck Anne Lemercier Britta Hardeck Encontre um advogadoEm esta secção Stock-options et actions gratuites. LF 2013 Briefing para clientes 20 de dezembro de 2012 Em um objetivo de harmonização de limitação dos rendimentos dos rendimentos, a natureza salarial e a redução do rendimento do capital no rendimento do trabalho, a lei de finanças para 2013 (Ci-aprs quot LF 2013 quot) prvoit limposition au barme progressif de limpt sur le revenu des plus-values ​​dacquisition et de cession ralises par les bnficiaires de stock-options et dattributions gratuites dactions et majoration du taux de la contribution salariale sur la Plus-value dacquisition, augment encore plus en cas de non-respect dune condição de conservation des actions par les bnficiaires. Contrato de prestação de serviços prorrogação de direitos de autor na versão inicial do projecto de lei, o texto aprovado pelo Parlamento em 20 de Dezembro de 2012. Você encontra Ci-dessous une description des rgimes fiscaux et de scurit social applicable aux bnficiaires de stock-options et dattributions gratuites dactions tel quils rsultent de la LF 2013 adopte par le Parlement. Download Arquivo Stock-options et actions gratuites. LF 2013 rforme seus rgimes fiscaux e de scurit sociale Autores Anne Lemercier Britta Hardeck Anne Lemercier Britta Hardeck Encontrar um advogado (PV montante da mais-valor imposable) A taxe sapplique aos valores-positivos reacutealiseacutees agrave compter du 01.01.2013, agrave lexception de Celles pour vous une promesse de vente une acquisition date certaine avant le 07.12.2012. PTZ. Ameacutenagements en faveur des meacutenages modestes Pour les offres de préchauffe les prix de l'achat et de l'achat des agrave compter du 01.01.2013: les plafonds de ressources des prémiersgraves tranches du baregraveme sont revus agrave la baisse, et les conditions de remboursement sont assouplies. Investissements locatifs. Sursis de 3 mois pour le scellier, mise en place du dispositif Duflot et prolongation de 4 ans pour la réactivation Censi-Bouvard Em substituição do dispositivo Scellier qui prend fin au 31.12.2013 (ou 31.03.2013) 31.12.2012), um novo dispositivo de apoio fiscal em favor de linvestissement localizado no domicílio é colocado em desuso (Duflot). Une reponseduction dimpocirct on the income is also accordeacutee aux contribuables qui acquiegraverent ou font construire: entre le 01.01.2013 et le 31.12.2016, de logements neufs ou assimileacutes, respectant la reacuteglementation thermique ou, le cas eacutecheacuteant, disposant dun certain niveau de performance Eacutenergeacutetique, quils, sengagent, agrave, donner, location, nue, agrave, usage, dhabitation, pendant, dureacutee, de, 9, au, moins, conditions, loyer, et, resources, locataire. A taxa de rendimento é calculada com base no valor de 18 (29 para um alojamento mais acessível), sobre o preço de habitação remanescente no limite dum plafond por m2 habitável (5 500 euros em 2013) e limiteacute agrave 300 000 euro par contribuable pour une dimposition anneacutee mecircme. La reacuteduction est reagutepartie sur 9 ans. Le nombre dinvestissements ouvrant droit agrave retodução est limiteacute agrave 2 par anneacutee dimposition. As subscrições para as peças de SCPI reativam os mecircmes investimentos ouvrent eacutegalement droit agrave la reacuteduction dimpocirct. Celle-ci est, dans ce cas, calculeacutee sur 95 du montant de la souscription retenu dans le limite de 300 000 euros par contribuable pour une mezzacée anneacutee dimposition. PLAFONDS ANNUELS DE RESSOURCES DES LOCATAIRES (concluído em 2013) Par ailleurs, le dispositif de reacuteduction dimpocirct en faveur des investissements locatifs meubleacutes non professionnels dans les reacutesidences de service est prolongeacute jusquau 31.12.2016. Creactedit dimpocirct para trabalhos de prevenção de riscos tecnológicos A taxa de creaketted dimpocirct acordeacute em favor dos trabalhos de protecção da reacção principal contra os riscos tecnológicos é releveacute agrave 40 para os deacutepenses efetuados em 2013 e 2014. Renovação do imposto sobre os apartamentos vacantes La taxe sur les logements vacants est d'agrave de 2013: elle sapplique aux logements vacants desde plus d'un anneacutees, unacutees conseacutecutives jusquagrave, son taux seacutelegraveve agrave 12,5 la 1egravere anneacutee dimposition (10 jusquagrave preacutesent), Puis 25 agrave compter de la 2ne anneacutee, elle concerne les agglomeacuterations de plus de 50 000 habitantes ougrave il existe unaccessibleacutequilibre marqueacute entre loffre et la demande de logements (contre 200 000 habitants auparavant). Imposition des dividendes et inteacuterecircts. Supressão de loption para limitação libeacuteratoire, de labattement fixed annuel pour les dividendes et divers ameacutenagements Loption pour limposition libeacuteratoire agrave taux forfaitaire des dividendes (taux de 21 hors preacutelegravevements sociaux) Est supprimeacutee. O ensaio de rendimento está sujeito a um requerimento de pagamento de uma prestação de serviços de seguro de invalidez a partir de 2013. Para que a mudança seja válida para as caixas de crédito, Agrave la source obligatoire non-libeacuteratoire qui tient lieu de dacompte: au taux de 21 sur les dividendes et de 24 sur les inteacuterescircts, imputable sur le montant de cleancirct sur le revenu du coup de titre de lanneacutee de perception des revenus. Cette nouvelle regravegle dimposition possui um doublement de ameacutenagements speacutecifiques: les meacutentions ne le revenu fiscal de reacutefeacuterence de lavant-derniegravere anneacutee est infeacuterieur agrave 50 000 euro (personne seule) ou 75 000 euros peut, sur leur demande, Ecirctre dispenseacutes du preacutelegravevement agrave a fonte appliqueacute aux dividendes. Os montantes correspondem a 25 000 e 50 000 euros sagissant des produits de placement agrave revenu fixe. Atenção. Esta solicitação de dispensa deve ser feita antes do 20 de novembro de laneacutee preacuteceacutedant celle du paiement. Para a limposição dos rendimentos de 2013, esta peça deve ser ecirctre formuleacutee mais tarde o 31.03.2013 e prendido o efeito para os rendimentos agulha que agrave a data agrave que é formulação, o preacutelegravevement libeacuteratoire forfaitaire de 24 sobre os inteacuterecircts pode ecirctre manutenção, Sur option, pour les contribuables percevant moins de 2 000 euros dinteacuterecircts dans lanneacutee. Labattement fixe de 1 525 euros (ou 3 050 euros em décima comutação comunal) aplicável sobre os dividendos é suportam agrave compter de liquidação de rendimentos de 2012. Por último, o índice de deacuteductibiliteacute partielle de la CSG sobre os rendimentos do capital impõe-se au baregraveme De limpo sobre o rendimento é rameneacute de 5,8 agrave 5,1 agrave compter de limpos de rendimentos de 2012. Plus-values ​​sur valeurs mobiliegraveres. A taxa de juro é fixada para as cessões 2012 e é imposta obrigatoriamente para o valor de acordo com a lei de 2013. A taxa forfetária da diminuição dos ganhos é proveniente da cessão dos valores mobiliários e dos direitos sociais. A compter de 2013, a taxa de isenção de direitos de importação e os direitos de isenção são reconhecidos como tendo sido aplicados no âmbito do seguro de rescisão. As medidas a tomar em consideração no que se refere ao valor acrescentado são as seguintes: 20 pour une dureacutee comprises entre 2 et moins de 4 ans, 30 entre 4 anos e menos de 6 anos, 40 agrave partir da 6e anneacutee. Par exceção, restabelece o bêbado por um bônus de substituição de peças de creacuteteiro dentreprise (BSPCE). 19 (ou 30, o que o beacuteneacuteficiaire exerce o filho activiteacute na socieacuteteacute depuis moins de 3 ans agrave la date de la cession),. 19 (retrait entre 2 et 5 ans) ou 22,5 (retrait avant 2 ans), sobre a opção do contribuinte, os títulos deacutetenus par les créacuteurs dentreprise, sous certaines conditions de dureacutee de deacutetention et de seu participation dans la socieacuteteacute. 19. Par ailleurs, le dispositif dabattement de dureacutee de deacutetention qui sapplique aux directeurs dentreprise qui cegravedent leurs titres en vue de leur deacutepart agrave la retraite est prorogeacute jusquau 31.12.2017. Stock-options et actions gratuites. Les gains dacquisition soumis à baregraveme de lIR Os ganhos dos direitos de propriedade e os ganhos dacquisition dactions gratuites attribueacutees agrave compter du 28.09.2012 serão submetidos ao exame baregraveme progressif de limpocirct sur le revenu. Investissements dans les PME / souscription de parts de FCPI et de FIP. Reeduction dIR prorogeacutee de 4 ans A reacção de dimpção no título das subcrições no capital de PME (Madelin) e no título das subcrições de partes do FCPI e do FIP (e FIP-Corse) sont prorogeacutees jusquau 31.12.2016. Impocirct de solidariteacute sur la fortune Para o lISF de acordo com o ano de 2013, o seu limite de permanência é de 1 300 000 euros e a lei de finanças para 2013, : Fracção do valor não tributável do património Nexceacutedant pas 800 000 euros 800 000 - 1 300 000 euros 1 300 000 - 2 570 000 euros 2 570 000 - 5 000 000 euros 5 000 000 - 10 000 000 euros Supeacuterieure agrave 10 000 000 Euro Un meacutecanisme de deacutecote est un peu mis en place de lisser lentreacutee dans limposition des contribuables dont le patrimoine taxable est compris entre 1 300 000 euros et 1 400 000 euros. Pour 2013, le montant de cleancirct, calculeacute par application du baregraveme, é assim reuteduit dune somme eacutegale agrave 17 500 euros - 1,25 x P (P patrimoine net taxable). A retrospectiva dISF por pessoa agrave cobrar, não é o montante eacutetait de 300 euro em 2012, é suprimido agrave compter de 2013. O leilão em cima de duquel os redevables de lISF pode significar o valor de seu patrimônio taxable diretamente sobre seu deacuteclaration dimpocirct sur le Revenu est abaisseacute agrave 2 570 000 euros, au lieu de 3 000 000 euros. Enfin, un meacutecanisme de plafonnement des impocircts (ISF IR) é um acordo de reafectação, ao nível de 75 dos rendimentos do contribuinte. Contribuição agrave laudiovisuel public Compte tenu dune majoration exceptionnelle de 4 euro que sajouterait agrave la regravegle normale dindexation en fonction de leacutevolution de lindice des prix agrave la consommation, la contribution agrave laudiovisuel public pour 2013 seacutelegraveve: agrave 131 euro en France meacutetropolitaine, et agrave 85 Euro dans les deacutepartements drsquooutre-mer. Par ailleurs, lexoneacuteration de redevance audiovisual não beacuteneacuteficient, sous certaines conditions de ressources notamment, les personnes acircgeacutees de plus de 65 ans au 01.01.2004 (74 ans au 01.01.2013) est perenniseacutee. Lexoneacuteration faisait lobjet dune reconduction danneacutee en anneacutee depuis 2004. Em um ramo de racionalização e de simplificação das afectações das imposições, diversos aconselhamentos são opeacutereacutes aux preacutelegravevements sociaux sobre os rendimentos do capital. Estes são os suplementos para o contribuinte. A taxa global de preempção de gratificação é de 15,5, inclui agora: 8,2 de CSG, 0,5 de CRDS, 4,5 de preacutelegravevement social (au lieu de 5,4), 0,3 de contribution additionnelle Au preacutelegravevement social, e 2 au titre du nouveau preacutelegravevement de solidariteacute (qui remplace la contribution additionnelle de 1,1 au profit du RSA). A fim de compensar as perdas e desvios de dívidas concedidas às empresas ao título da igualdade de remuneração, o prémio de compensação é fixado em 01 de Janeiro de 2014, é de 19,6 agrave 20, un Relegravevement du taux intermeacutediaire de TVA, de 7 agrave 10, et un abaissement du taux de revalorisation de TVA, de 5,5 agrave 5. Sur le plan social, la loi de financement de la Seacutecuriteacute sociale pour 2013 preacutevoit notamment pour le volet prestations: la mise en place et l'ordonnance du 1er janvier 2014 dun systegraveme d indemniteacutes journaliegraveres en cas de maladie ou daccident de la vie priveacutee en faveur des Exploitants agricoles, lattribution de points gratuits de retraite proportionnelle aux exploitants les agriculteurs qui ont ducirc cesser leur activiteacute en raison dune maladie ou dune infirmiteacute, le remplacement de la majeure pour tierce personne par une prestation complacentaire pour agrave tierce personne en faveur exclusivement des victimes dun Acidental du travail ou dune maladie professionnelle, une extension agrave tous les reaux de retraite de la possibiliteacute, pour les victimes de lamiante, de liquider Leur pension degraves 60 ans en cas de carriegravere complegravete, une expeacuterimentation de 2 ans dun systegraveme de tiers payant afin dameacuteliorer laccegraves agrave la garde des enfants pour les familles aux revenus modestes qui travaillent ou qui sont engageacutees dans un parcours dinsertion sociale ou professionnelle, et Un eacutelargissement du champ dapplication du congeacute de paterniteacute que se torna quotcongeacute de paterniteacute e daccueil de lenfantquot. Aberto agrave tout personne vivant maritalement avec la megravere de lenfant. Changements par voie répondeglementaire Par les voies réacuteglementaires: o plafond annuel de la Seacutecuriteacute sociale est revaloriseacute de 1,8 au 01.01.2013 et seacutetablit agrave 37 032 euro (3 086 euro par mois), le taux horaire SMIC est revaloriseacute de 0,3 Au 01.01.2013, agrave 9,43 euro, soit un SMIC brut mensuel de 1 430,22 euros, les cotisations au reacutegime de base dassurance vieillesse des professions libeacuterales sont releveacutees au 01.01.2013 agrave 9,75 pour les revenus allant jusquagrave 85 Du plafond de la Seacutecuriteacute sociale et 1,81 para a fracção compreendem entre este seu e 5 vezes o plafond da Seacutecuriteacute sociale. Sobre o plano das cotizações, o texto precoce: a creacuteation dune contribution complémentaire de solidariteacute pour lautonomie, au taux de 0,3, preacuteleveacutee on les pensions de retraiteacutes imposables agrave limpiar sur le revenu servies agrave compter du 1er avril 2013 (les retraiteacutes dont A cotisation dimpocirct sobre o rendimento é infeacuterieur agrave 61 euro en sont exoneacutereacutes), lassujettissement des indemniteacutes des eacutelus locales aux cotisations sociales au-delagrave dun certain montant qui devrait ecirctre fixeacute agrave la moitieacute du plafond de la Seacutecuriteacute sociale (18 516 euro en 2013 ), A supressão da faculadeacute para os particulares que aplicam as disposições do regime geral do direito de cotizações no que diz respeito a uma sanção pecuniária, Ouvrira droit agrave une deacuteduction forfaitaire dont le montant should be ecirctre de lordre de 75 centimes par heure pouracutee - deacutecret agrave paraicirctre), un droit agrave remboursement des versements effectueacutes en vue du rachat de trimestres en matiegravere dassurance vieillesse pour les assuracutes neacutes entre le 1er janvier 1952 et le 31 deacutecembre 1955 (rachats que ont perdu de leur inteacuterecirct du fait de lacceacuteleacuteration du calendrier de relevo de lacircge leacutegal de deacutepart agrave la retraite), un ameacutenagement des cotisations sociales cotis par les travailleurs indeacutependants qui touch aussi les auto-entrepreneurs, Linstauration dun forfait social de 20 sobre les indemniteacutes verseacutees dans le cadre dune ruptura conventionnelle ne donnant pas lieu agrave cotisations sociales. As censuras do conselho constitucional O Conselho constitucional a annuleacute des disposições phares de lei de finanças e lei de finanças rectificativo não a maioria figura em os projetos iniciais de governo: linstauration dune contribuição exceptionnelle de solidariteacute de 18 devida sobre a fração de rendimentos dactiviteacute supeacuterieure agrave 1 million deuros (la taxe exceptionnelle), la limitation agrave () 7 500 euros des dons agrave un ou plusieurs partis politiques ouvrant droit agrave ) Dans le dispositif de plafonnement global des réactions dIR in favor de la SOFICA et de linvestissement outre-mer, la modification du reacutegime dimposition des plus-values ​​affeacenters aux cessions de terrains agrave bacirctir (supressão de labattement para dureacutee agrave compter de 2013 et Imposition selon le baregraveme progressif de limpo sur le revenu agrave compter de 2015), linstauration dun abattement exceptionnel de 20 sur les plus-values ​​de cession de biens immobiliers autres que les terrains agrave bacirctir reacutealiseacutees en 2013, lapplication reacutetroactive de la reacuteforme du reacutegime dimposition Des rendements mobiliers celle-ci sapplique for agrave compter des rendements percédilus en 2013, le relegravevement du taux forfaitaire dimposition appliqueacute au produits de bons anonymes, le relegravevement de la contribution salariale agrave que sont soumis les gains issus de leveacutees doptions et les gains dacquisition dactions Gratuites, o prêmio em conta de rendimentos non encore percédilus dans le calcul du plafonnement de lISF, et la prolongation du reacutegime deacuterogatoire concernant leacutetablissement des droits de succession sur les biens immobiliers en Corse. FO c8217est quoi FO est un syndicat qui puise son origine dans La premire Confdration interprofessionnelle, cre Limoges en 1895, que se nomma a Confdration Gnrale du Travail. Cette 171 CGT 187, l8217poque, avait pour seul objet la dfense des intrts des salaris. Par a suite, ce syndicat a subi l8217influence politique des communistes, qui provoqua plusieurs scissions. Todos os que se anexam à Convenção de 1982 sobre a independência sindical condenam e recusam a politização da CGT e sua inscrição no Partido Comunista Francês. C8217est alors, par conviction, qu8217ils crrent (avril 1948) la Confédération Gnrale du Travail FORCE OUVRIERE (CGTFO) Mais por que ter conservado o sigle CGT. Bem sr, por fidlit l8217idal de libert e d8217indpendance syndicale, qui tait l8217origine de la cration du mouvement syndical interprofessionnel, mais aussi pour garder ses racines et continue le syndicalisme indigne. Aujourdhui FO, historiquement et juridiquement la CGTFO, est le seul syndicat franais libre et indpendant lord du patronat, des gouvernements, des partis et de faon gnrale, de toute influence extrieure au syndicat Rgime social Lexonation de cotisations de scurit sociale de la plus - Value dacquisition, gale la diffrence entre le prix dacquisition et la valeur relle du titre la date de lacquisition de laction ou de la leve de loption, nest plus subordonne au respect de dlai dindisponibilit de 4 ans pour les actions - options ou de la priode de conservation pour les attributions dactions gratuites. Ela é, no entanto, submetida a notificação por lentreprise lUrssaf de lidentit de ses salaires ou mandataires sociaux des actions de attribues au cours de lanne civile prcdente, ainsi que du nombre et de la valeur des actions attribues chacun dentre eux. Dfaut, lemployeur est tenu au paiement de la totalité des cotisations sociales, y compris pour leur part salariale. No seu caso, a distribuição é efectuada por um estabelecimento que não está localizada no banco de dados e que está localizada em uma filial de lentreprise. A notificação é obrigatória para as acções gratuitas em matéria de larticle L 242-1, al. 13. La plus value dacquisition está em todos os casos submetidos à CSG e à CRDS sobre os rendimentos e não mais a CSG, a CRDS e as prlisses sociais sobre os rendimentos do património (CSS, artigos L136-2, II-6176) nouveau ). A dedução forfaitaire pour frais nest pas applicable ces revenus. A CSG sobre os rendimentos, as condições e os requisitos aplicáveis ​​ao património do património (CSS, artigo L. 136-5 modificado). Quanto ao coeficiente de compensação, a CSG ea taxa de juros sobre os rendimentos não são inferiores à taxa global de 7,5, a taxa de juros sobre os rendimentos do património é aplicável, 137-14 du CSS, de 10 17,5, ou 22,5 en cas de não-respeito do dlai dindisponibilit. Essa medida é contrária à Constituição do Conselho Constitucional da Decisão de 2012-662 DC de 29 de Dezembro de 2012. A taxa de contribuição salarial restante galão 10. Rgime fiscal Les taux dimposition forfaitaires sont supprims. La plus-value dacquisition et le gain dacquisition sont dsormais encore soumises au barme progressif de limpt sur le revenu dans la catégorie des traitements et salaires. Lalignement sur le rgime fiscal des traitements et salaires. Estes ganhos são impossíveis no título de anne de disposição, de cessão (título onreux ou título gratuito), a conversão au porteur ou a colocação em localização dos títulos correspondentes. Les rfrences la priode dindisponibilit et la priode de conservation. Qui conditionnaient lapplication des taux forfaitaires, sont donc supprimes en matire fiscale. Mais les actions gratuites restant soumises aux priodes dindisponibilit et de conservation prvues par le Code de commerce. En cas de non-respect de ce dlai, o ganho dacquisition est impos lanne de lacquisition dfinitive de lation gratuite. Un nouveau cas d opration intercalaire a été adjoint en matiere d attributions gratuites dactions. Lapport dactions une socit ou un fonds commun de placement ne pas lactif est exclusivement de titres de capital ou donner accs au capital mis par la socit ou par une socit qui lui est lie lie sens de larticle L 225-197-2 du Code de commerce O que se refere a uma pessoa moradora, directamente ou indirectamente, a menos de 10 do capital da sociedade, a que se destina ao lucro da lente do salário de empresa e do serviço de apoio ao doutor, directamente ou indirectamente, menos De 40 de capital e os direitos de voto da socit metrização. La CSG sobre os rendimentos é dductible limpt sobre o rendimento hauteur de 5,1. Recouvre comme la CSG sur les revenus du patrimoine, elle est dduite des revenus au titre de lanne de son paiement (CGI art. 154 quinquies, I modifi). Em razão da desvantagem dos preços forfetários, as taxas de juro da retenção na fonte do direito comum de isenção. Le rgime fiscal des actions et des attributions dactions gratuites figure dsormais aux articles 80 bis et 80 quaterdecies du CGI. Os artigos 163 bis C, 200 A, 6 e 6 bis do CGI estão abrogs. Qui sommes nous Les femmes et hommes libres dans une organisation indpendante, ensemble pour acquérir une force leur permettant de dfendre leurs droits, d'obtenir de nouveaux, de se faire respecter 15000 implantations syndicales rparties sur tout le territoire (mtropole et DOM TOM avec 103 Unions Dpartementales), dans tous les secteurs dactivit avec 33 Fragmentos nacionais e regroupos no seio da Confederação Force Ouvrire Citação As empresas mais performantes são as que pensam solidairement o mudança tecnológica, o conteúdo do trabalho e o processo de relações sociais internos l8217entreprise8221 Le monde Est dangereux vivre. A tributação de opções de compra de ações O guia de planejamento tributário 2015-2016 A tributação de opções de ações Como estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários a Direito de adquirir ações da sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valem mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção. Por exemplo, você fornece a um de seus funcionários-chave a opção de comprar 1.000 ações da empresa em 5 cada. Este é o valor justo de mercado estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço da ação aumenta para 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por 5.000. Desde que seu valor atual é 10.000, ele tem um lucro de 5.000. Como o benefício é tributado As conseqüências do imposto de renda do exercício da opção dependem se a empresa que concede a opção é uma corporação privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período em que o empregado detém as ações antes de vendê-las eventualmente e se o empregado trata Em conjunto com a corporação. Se a empresa for uma CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado com os acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o valor de mercado das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, 5 por ação no nosso exemplo) será tributada como renda no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do rendimento tributável igual a metade deste montante, se certas condições forem cumpridas. Metade da diferença entre o preço final de venda eo valor de mercado das ações na data em que a opção foi exercida será relatada como um ganho de capital tributável ou perda de capital permitida. Exemplo: Em 2013, a sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2016, o valor das ações dobrou novamente para 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até as ações são vendidas em 2016. Sua assumiu que as condições para a dedução 50 estão satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma: E se a ação diminuir de valor No exemplo numérico acima, o valor da ação aumentou entre o momento em que a ação foi adquirida e o momento em que ela foi vendida. Mas o que aconteceria se o valor da ação caiu para 10 no momento da venda em 2016 Neste caso, o empregado relataria uma inclusão de lucro líquido de 5.000 e uma perda de capital de 10.000 (5.000 perda de capital permitida). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecido o mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda de emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável. Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis em decorrência dessas regras deve entrar em contato com o escritório local de Serviços Fiscais da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos. Opções de ações de empresas públicas As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado tem que relatar um benefício de emprego tributável no ano a opção é exercida. Esse benefício é igual ao valor pelo qual a VFM das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são satisfeitas, uma dedução igual a metade do benefício tributável é permitida. Para as opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2010, empregados elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite anual de aquisição de 100.000). No entanto, as opções de empresas públicas exercidas após 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2010 não são mais elegíveis para o diferimento. Alguns empregados que se aproveitaram da eleição de diferimento de imposto tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos títulos em opção até o ponto em que o valor dos títulos era menor que o passivo de imposto diferido sobre o benefício de opção de compra subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que a obrigação fiscal sobre o benefício da opção de compra de ações diferida não excedesse o produto da alienação para os valores mobiliários com opção (dois terços desses recursos para os residentes do Quebec), desde que os títulos fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento de sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.