Ajuste De Forex

CFD Posições de Ajuste de Dividendos no Índice e os CFDs de ações estão sujeitos a possíveis ajustes de dividendos. Um ajuste de dividendos é aplicado quando uma posição passa a data ex-dividendo, ou seja, quando uma posição é deixada em aberto no horário de liquidação do dia de negociação anterior. Para posições longas, o ajuste de dividendos é creditado na conta de clientes no caso de posições curtas, o ajuste de dividendos é debitado da conta de clientes. Os valores nas colunas Longo e Curto no widget abaixo mostram o montante de dividendos na moeda de cotação do correspondente instrumento CFD pago / cobrado por 1 contrato. No caso de pagamento de dividendos em um CFD de ações, o efeito econômico da ação societária para os detentores de CFD será geralmente refletido como se tivessem mantido o título subjacente. Os dividendos são contabilizados na ex-data e pagos na data de pagamento, refletindo o ajuste da taxa de imposto retido na fonte para o CFD subjacente. Para os CFDs alemães de ações individuais, um cliente receberá 73,625 do dividendo na posição comprada e pagará 100 na posição vendida. O Calendário de Ajuste de Dividendos mostra os ajustes de dividendos que serão feitos na data ex-dividendo. Os valores publicados até uma semana antes da data ex-dividendo são previsões e podem estar sujeitos a alterações. Ajustes de conversão de moeda de contatos A contabilização de riscos de conversão de moeda pode ser muito complexa. Este artigo aborda apenas o básico e fornece algumas ferramentas para ajudar o leitor a compreender os problemas e localizar recursos. A globalização mudou a velha regra contábil que debita créditos iguais. O lucro líquido se tornou apenas uma parte do resultado abrangente ea parte de capital próprio da equação contábil tornou-se: Outros resultados abrangentes contêm itens que não fluem através da demonstração de resultados. O ajuste de conversão em outros resultados abrangentes é contabilizado no resultado quando ocorre uma alienação. O risco contábil pode ser coberto. Uma maneira que as empresas podem hedge seu investimento líquido em uma subsidiária é tomar um empréstimo denominado na moeda estrangeira. Algumas empresas experimentam hedging natural devido à distribuição de seus ativos e passivos denominados em moeda estrangeira. É possível para as empresas-mãe hedge com dívida intercompany, desde que a dívida se qualifica sob as regras de hedge. Outros optam por contratar instrumentos como contratos de câmbio a termo, contratos de opções cambiais e swaps cambiais. Infelizmente, as mudanças nas taxas de câmbio nem sempre podem ser antecipadas e a cobertura tem riscos e custos. Susan M. Sorensen. CPA, Ph. D. Tem 30 anos de experiência em contabilidade pública e é professor assistente de contabilidade, e Donald L. Kyle. CPA, Ph. D. É um professor de contabilidade, ambos na Universidade de HoustonClear Lake. Seus endereços de e-mail são sorensenuhcl. edu e kyleuhcl. edu. respectivamente. Quando o crescimento dos lucros das empresas foi de dois dígitos em 2006, a conversão favorável de moeda estrangeira foi apenas uma pequena parte da história de lucros. Mas agora, em uma estação de ganhos mais baixos combinada com a volatilidade nas taxas de câmbio, os ganhos de conversão de moeda representam uma parcela muito maior do total. Usando o conceito de que uma imagem vale mais que mil palavras e uma folha de cálculo, mesmo este artigo utiliza Excel e exemplos do mundo real para explicar por que as empresas multinacionais estão cada vez mais experimentando e gerenciando o que é muitas vezes referido como risco contábil causado pela taxa de câmbio, Flutuações. O artigo destina-se a ajudar o leitor a criar a planilha mostrada no Anexo 3 e, em seguida, utilizá-lo para ver em primeira mão como as flutuações de câmbio afetam tanto o balanço patrimonial como a demonstração de resultados e como os ajustes de conversão de moeda (CTAs) podem ser protegidos. A contabilização dos riscos de tradução pode ser muito complexa. Este artigo aborda apenas o básico e fornece algumas ferramentas para ajudar o leitor a compreender os problemas e localizar recursos adicionais. A PLACA DO BALANÇO Hoje, a gestão do balanço vai muito além de observar o rácio de solvabilidade actual. As flutuações da taxa de câmbio podem ter um efeito significativo nos ativos, passivos e patrimônio líquido além dos efeitos que fluem através da demonstração de resultado. A globalização mudou a antiga regra contábil que debita créditos iguais (não é permitida a obstrução). Anos atrás, o lucro líquido se tornou apenas uma parte do lucro abrangente (IC), ea parte de capital próprio da equação contábil tornou-se: Patrimônio líquido Outros resultados abrangentes Lucros retidos. Outros resultados abrangentes (OCI) contém itens que não fluem através da demonstração de resultados. O ajuste de conversão em outros resultados abrangentes é contabilizado no resultado quando ocorre uma alienação. As demonstrações financeiras de muitas empresas agora conter este plug de balanço. Conforme mostrado no Anexo 1, os ajustes de conversão de moedas do eBays (CTA) representaram 34 de seu resultado abrangente registrado no patrimônio líquido para 2006. General Electricics O CTA foi negativo em 4,3 bilhões em 2005 e positivo em 3,6 bilhões em 2006. O detalhe CTA pode aparecer como Uma rubrica separada na seção patrimonial do balanço patrimonial, na demonstração do patrimônio líquido ou na demonstração do resultado abrangente. Manter registros contábeis em várias moedas tornou mais difícil entender e interpretar as demonstrações financeiras. Por exemplo, um aumento do imobilizado (PPAPE) pode significar que a empresa investiu em mais PPPM ou pode significar que a empresa tem uma subsidiária estrangeira cuja moeda funcional se fortaleceu em relação à moeda de relato. Isso pode não parecer uma questão significativa, mas o ágio decorrente da aquisição de uma subsidiária estrangeira pode ser um ativo multimilionário que será convertido na taxa de câmbio de fim de período. RISCO DE TRANSAÇÃO VS. RISCO DE TRADUÇÃO Como os termos para esses dois tipos de risco são semelhantes, é importante entender a diferença e ter uma idéia geral do efeito que as flutuações de câmbio têm sobre esses riscos. Em termos muito simplificados, esses riscos podem ser considerados como segue: Risco de transação de moeda. O risco de transação de moeda ocorre porque a empresa possui transações denominadas em moeda estrangeira e essas transações devem ser atualizadas em dólares americanos antes de serem registradas. Os ganhos ou perdas são reconhecidos quando um pagamento é efetuado ou em qualquer data intermediária do balanço. Risco de conversão de moeda. O risco de conversão de moeda ocorre porque a empresa possui ativos líquidos, incluindo investimentos de capital, e passivos denominados em moeda estrangeira. O Anexo 2 fornece um guia rápido para a transação e ganho de conversão ou efeitos de perda do fortalecimento ou enfraquecimento do dólar norte-americano. A GE explica o seu padrão flutuante de ajustamentos de conversão de moeda na Nota 23 das suas demonstrações financeiras de 2006, abordando a força relativa do dólar dos EUA face ao euro, à libra esterlina e ao iene japonês. O risco de tradução é frequentemente referido como risco contabilístico. Esse risco ocorre porque cada unidade de negócios é exigida pela Declaração FASB no. 52, Tradução de moeda estrangeira. Para manter seus registros contábeis em sua moeda funcional e essa moeda pode ser diferente da moeda de relato. Uma unidade de negócios pode ser uma subsidiária, mas a definição não exige que uma unidade de negócios seja uma entidade legal separada. A definição inclui as sucursais e os investimentos em capital próprio. A moeda funcional é definida na Declaração nº. 52 como a moeda do ambiente econômico primário em que a entidade opera, que normalmente é a moeda na qual a entidade gera e gasta principalmente caixa. É comumente a moeda local do país em que a entidade estrangeira opera. Pode, no entanto, ser a moeda dos pais se a operação no estrangeiro é um componente integral das operações dos pais, ou pode ser outra moeda. FOLHA DE TRABALHO DE CONSOLIDAÇÃO BÁSICA As CPAs podem usar o Excel para criar uma planilha de consolidação básica como a do Anexo 3, que demonstra a origem dos ajustes de conversão de moeda e os efeitos da proteção (baixe estas planilhas aqui). À medida que esta planilha é criada, as equações produzirão os valores mostrados no Anexo 4. A planilha inclui linhas usadas posteriormente, como mostrado na Figura 5. Demonstrar como uma empresa-mãe pode cobrir o risco de conversão mediante a contratação de um empréstimo denominado na moeda funcional Da controlada. As células são codificadas por cores. Os títulos e as informações gerais estão em amarelo. Montantes hipotéticos para os dois saldos de avaliação e as taxas de câmbio são mostrados em verde. As equações são mostradas em azul. Esta planilha baseia-se em uma situação simples em que uma empresa-mãe dos EUA adquiriu uma subsidiária estrangeira por valor contábil no início do ano e usou o método de custo para registrar seu investimento. Os livros de contabilidade avançada e internacional contêm exemplos mais detalhados. O saldo de julgamento das subsidiárias está à esquerda da empresa-mãe para destacar o fato de que o saldo de julgamento das subsidiárias deve ser convertido antes que as empresas possam ser consolidadas. O número de contas foi reduzido ao mínimo. Contas adicionais podem ser adicionadas, mas qualquer alteração nas linhas ou colunas exigirá que as equações sejam alteradas de acordo. Embora as planilhas usem o método da taxa atual, elas podem ser adaptadas a outro método de tradução. Há duas etapas para obter um equilíbrio de teste de subsidiárias estrangeiras pronto para consolidar. Passo 1 . Converter os registros contábeis de GAAP estrangeiro para US GAAP. Passo 2 Traduza o saldo do teste em dólares dos EUA. A convergência com as IFRS reduzirá a necessidade do Passo 1. As planilhas assumem que o Passo 1 já foi concluído. O método da taxa corrente pode ser resumido da seguinte forma: Os activos líquidos (activos menos passivos) estão à taxa de câmbio em vigor na data do balanço. Os itens da demonstração do resultado estão na taxa média ponderada em vigor para o ano, exceto para os itens relevantes que devem ser convertidos na data da transação. As contas de ações estão à taxa histórica. Os lucros retidos e outros itens de capital próprio estão a taxas históricas acumuladas ao longo do tempo. Isso inclui o pagamento de dividendos. O CTA em OCI é um número plug para fazer os débitos traduzidos créditos iguais. LOCALIZANDO TAXAS DE CÂMBIO Esta planilha é projetada para que o leitor possa simular cenários com montantes e taxas de câmbio. Cotações FX estão disponíveis como taxas diretas e indiretas. A taxa direta é o custo em dólares dos EUA para comprar uma unidade da moeda estrangeira. A taxa indireta é o número de unidades da moeda estrangeira que podem ser compradas por um dólar dos EUA. As informações sobre taxas de câmbio atuais e históricas estão disponíveis em sites da Web como OANDA na oanda. Federal Reserve em federalreserve. gov/releases/H10/hist. Ou o Banco de Reserva Federal de St. Louis em stls. frb. org/fred. As planilhas usam taxas de câmbio baseadas aproximadamente no yen japonês. Dólar. A relação entre as taxas de câmbio atuais e históricas nos Anexos 3 e 4 indica que o iene se fortaleceu em relação ao dólar. O Anexo 4 mostra um ganho (crédito) de 63.550 na conta da OCICTA porque os ativos líquidos estão sendo convertidos a uma taxa maior do que as taxas usadas para as ações ordinárias, começando os lucros acumulados eo lucro líquido das operações. O item receita líquida de operações é utilizado para chamar a atenção dos leitores para o fato de que a taxa média ponderada não pode ser usada em todas as situações. Se as taxas de câmbio não tivessem mudado durante o ano, o patrimônio líquido teria traduzido para apenas 550.000 em vez de 618.750an aumento de 68.750. O lucro líquido da subsidiária estrangeira teria sido de apenas 57.200 (6.500.000 0.0088). O lucro líquido traduzido relatado foi 5.200 mais elevado do que teria sido se as taxas de FX se mantiveram em 0.0088 contra a média ponderada de 0.0096. A variação nas taxas de câmbio aumentou o lucro líquido das subsidiárias em 9. O CTA de 63.550 neste exemplo simplificado pode ser dividido em duas partes: Ativo líquido no BOY (FX na EOY FX no BOY) 56.000.000FC (0.0099 0.0088) 61.600 Líquido Os efeitos específicos da tradução são freqüentemente abordados na seção de Administração do Relatório Anual ou nas notas explicativas às demonstrações financeiras. CURRENCY TRANSLATION HEDGING Os riscos contábeis podem ser cobertos. Uma maneira que as empresas podem hedge seu investimento líquido em uma subsidiária é tomar um empréstimo denominado na moeda estrangeira. Se as empresas optarem por proteger esse tipo de risco, a variação no valor da cobertura é relatada juntamente com a CTA em OCI. O Anexo 5 demonstra a situação em que a controladora obteve um empréstimo denominado em moeda estrangeira na data da aquisição em um valor igual ao seu investimento original na subsidiária. O montante do empréstimo é convertido em dólares norte-americanos na data da transação e, em seguida, é ajustado de acordo com a Declaração FASB no. 133, Contabilização de Instrumentos Derivativos e Atividades de Hedging. Sobre os livros de pais na taxa de balanço final. Como o dólar norte-americano se fortaleceu, o montante de dólares norte-americanos necessário para liquidar a dívida diminuiu em 61.600. Esta diminuição não compensa a totalidade do CTA, uma vez que existe um efeito no CTA, uma vez que o lucro líquido é convertido à taxa de câmbio média ponderada. Hedging é um tópico complexo, e apenas uma maneira básica de hedge é demonstrada. Algumas empresas experimentam hedging natural devido à distribuição de seus ativos e passivos denominados em moeda estrangeira. É possível para as empresas-mãe hedge com dívida intercompany, desde que a dívida se qualifica sob as regras de hedge. Outros optam por entrar em instrumentos como os seguintes: Contratos de câmbio a termo Contratos de câmbio Contratos de câmbio Infelizmente, as mudanças na taxa de câmbio nem sempre podem ser antecipadas e a cobertura tem riscos e custos. Um dos riscos pode ser observado digitando em 56.000.000 na célula de empréstimo pagável (H19) no Anexo 4 e mudando a Data da taxa de câmbio do empréstimo (B23) para 0.0088 para coincidir com a taxa de câmbio histórica na data do empréstimo. Como o dólar norte-americano enfraqueceu, o ganho do CTA da empresa de 63.550 é reduzido em 61.600, ea empresa deve usar mais dólares dos EUA para pagar o empréstimo em moeda estrangeira. Isso pode ser contrastado com o exemplo da Figura 5, onde a empresa se beneficiou do custo reduzido em dólares dos EUA para pagar o empréstimo, bem como reconhecer a cobertura em OCI que ajudou a compensar a perda de CTA. Declaração nº. 161, Divulgações sobre Instrumentos Derivativos e Atividades de Hedging, uma emenda da Declaração FASB nº 133 Declaração nº. 159, A Opção de Valor Justo para Ativos Financeiros e Passivos Financeiros Incluindo uma alteração da Declaração FASB No. 115 Declaração nº. 149, Alteração da Declaração 133 sobre Instrumentos Derivativos e Atividades de Hedging Declaração nº. 138, Contabilização de Determinados Instrumentos Derivativos e Determinadas Atividades de Hedging, uma emenda da Declaração FASB nº 133 Declaração nº. 137, Contabilização de Instrumentos Derivativos e Atividades de CoberturaDerferimento da Data de Vigência do Pronunciamento FASB nº 133a alteração do Pronunciamento FASB nº 133 Declaração nº. 133, Contabilização de Instrumentos Derivativos e Atividades de Hedging Declaração nº. 130, Declaração de resultados abrangentes no. 52, Comparação de Conversão de Moeda Estrangeira com IFRS Os ajustamentos de conversão de moeda também aparecem nas demonstrações financeiras preparadas em IFRS. O tratamento da conversão de moeda é semelhante, mas não idêntico, entre as IFRS e os US GAAP. Informações sobre apresentação nas demonstrações financeiras podem ser obtidas de fontes como o guia Deloittes IAS Plus sobre demonstrações financeiras do modelo IFRS em iasplus / fs / 2007modelfs. pdf. Publicações Conversão de moeda estrangeira e apresentação de demonstrações financeiras para empresas de investimentoSOP 93-4 Download (014874PDF) Manual de gestão de caixa corporativa (TRCCMGMTP0100D) Para obter mais informações ou para fazer um pedido, visite cpa2biz ou ligue para o Instituto pelo 888-777-7077. Planejamento fiscal de fim de ano e o que é novo para 2016 Os profissionais precisam considerar várias oportunidades de planejamento tributário para rever com seus clientes antes do final do ano. Este relatório oferece estratégias para os indivíduos e as empresas, bem como recentes mudanças na legislação fiscal federal que afetam esses anos declarações fiscais. A Lei de Cuidados Acessíveis será revogada Os resultados da eleição presidencial de 2016 provavelmente terão um grande impacto na política de impostos federais nos próximos anos. Eddie Adkins, CPA, um sócio no escritório fiscal nacional de Washington em Grant Thornton, discute que partes do ACA poderiam sobreviver à revogação da maioria da lei. Mesmo que o IRS informou sobre o sucesso na redução do roubo de identidade de retorno de imposto na temporada de 2016, o Serviço também avisou profissionais de imposto sobre ainda outro esquema de phishing de e-mail. Veja o quanto você sabe sobre notícias recentes com este pequeno quiz. Três armadilhas comuns de ajuste de moeda Embora as regras de contabilidade para as traduções em moeda estrangeira não tenham mudado em muitos anos, os erros nesta área persistem. Tais erros podem resultar em distorções na elaboração de relatórios financeiros, prejudicando a linha de fundo, criando entendimentos falsos sobre os resultados do negócio e expondo as empresas a um possível escrutínio regulamentar. Um fator chave que aumenta as apostas nos relatórios de moeda estrangeira é o fato de que as empresas norte-americanas estão cada vez mais olhando para o exterior para crescimento. As exportações norte-americanas estão crescendo a um ritmo saudável, uma vez que um dólar em queda faz com que os produtos dos EUA sejam mais baratos no exterior. Com o aumento das transações no exterior vem um aumento paralelo na divulgação de moeda estrangeira, e uma vez que muitas empresas fazem negócios em vários países, a complexidade de tais relatórios está em ascensão. O risco de erros contábeis em transações em moeda estrangeira foi agravado pela significativa volatilidade do valor do dólar norte-americano em relação a algumas outras moedas, especialmente nos últimos 18 meses. E esta volatilidade provavelmente continuará, dadas as recentes manchetes, como o aumento do valor dos yens após o terremoto devastador do Japão em março passado, a ascensão do yuan da China a um novo patamar frente ao dólar no verão passado e a inflação descontrolada nos países em desenvolvimento, Venezuela. TRÊS ERROS COMUNS À medida que as empresas norte-americanas expandem sua presença nos mercados globais, é mais importante do que nunca entender e abordar as armadilhas mais comuns associadas ao trabalho com moedas estrangeiras. Este artigo examina três erros freqüentes que contabilistas fazer sobre o relatório de moedas estrangeiras. Evitar essas armadilhas pode fazer uma grande diferença para as demonstrações financeiras das empresas. Erro 1: Esconder ganhos e perdas de moeda estrangeira em outros resultados abrangentes (OCI) em vez de reconhecê-los no lucro líquido. O primeiro erro comum é difícil de detectar sem saber como o sistema de contabilidade consolida subsidiárias. Esse erro ocorre quando uma empresa classifica erroneamente um ganho ou perda em moeda estrangeira em OCI em vez de lucro líquido. Tal misclassification soa benigno, mas misstates o rendimento líquido e esconde o ganho ou a perda em uma conta que seja apresentada normalmente como parte da indicação de mudanças no capital. Este erro pode surgir quando uma empresa tem uma conta intercompanhia (por exemplo, uma intercompanhia de pais a receber de uma subsidiária) registrada em livros de empresas com diferentes moedas funcionais. A questão resume-se à forma de contabilizar um saldo entre as empresas quando cada uma das partes tem o saldo registrado em diferentes moedas (por exemplo, a controladora registra o saldo em dólares norte-americanos, enquanto a subsidiária registra o saldo em euros). Para ilustrar, suponha que em 1º de janeiro de 2011, a Controladora A empresta 10 milhões para sua subsidiária na Alemanha eo empréstimo é pago em dólares dos Estados Unidos. Nessa data, a Controladora A registra um saldo de 10 milhões a receber em seu balanço ea controlada possui 6.961.000 em seu balanço patrimonial. Assumindo que a subsidiária alemã utilizou a taxa de câmbio de 1 0,6961 em seu lançamento contábil, o saldo entre as empresas deve ser eliminado quando o saldo do euro for convertido em dólares norte-americanos, como mostra o Quadro 1. Assuma agora que nenhuma outra entrada é registrada nesta conta, Mas que, em 31 de março de 2011, a Controladora A deve apresentar suas demonstrações financeiras. A taxa de câmbio em vigor nesta data é de 1 0,7433. Apenas devido à variação cambial, as contas intercompanhias da empresa (antes de quaisquer ajustes de conversão cambial) deixaram de ter saldo, conforme demonstrado no Anexo 2. Portanto, a controlada alemã deve ajustar sua obrigação para a Controladora A de 6.961.000 para 7.433.000. A subsidiária creditará sua responsabilidade por 472 mil. A questão é como a subsidiária alemã deve registrar o débito de compensação para essa transação. O erro comum é registrar o lado de débito desta transação como parte da conversão de moeda que está incluída na OCI. Geralmente, o lado de débito desta transação deve ser incluído no lucro líquido e não apenas como um componente do OCI. Contudo, existe uma excepção à regra geral. Os ganhos e perdas em moeda estrangeira sobre contas intercompanhias que são essencialmente permanentes são excluídos da determinação do lucro líquido e, em vez disso, são registrados como OCI. Em essência, se a conta entre as empresas é essencialmente um investimento permanente na subsidiária, o ganho ou perda nessa conta deve ser excluído do lucro líquido. A menos que a conta entre as empresas cumpra esta exceção estreita, os ganhos e perdas de moeda estrangeira em contas intercompanhias devem ser incluídos na determinação do lucro líquido. As contas intercompanhias normais gerarão um ganho ou perda que normalmente é refletido nos livros da subsidiária operando em uma moeda funcional diferente da moeda de relato da controladora. Este ganho ou perda não será eliminado na consolidação. Este ponto parece contra-intuitivo e poderia estar na raiz de muitos erros nesta área. O Anexo 3 mostra um exemplo da tradução de uma subsidiária operando em uma moeda funcional estrangeira sob a contabilidade adequada, enquanto o Anexo 4 mostra um exemplo do erro comum. Nestes exemplos, uma empresa-mãe emprestou 2 milhões a uma subsidiária cuja moeda funcional é o euro. A controlada registrou o valor em seus livros à alíquota em vigor naquele momento1 0,7000. No próximo período de relato, a taxa de câmbio aplicável foi de 1 0,6000. Ao comparar o Anexo 3 ao Anexo 4. observe como o erro pode ser sutil. Erro 2: Preparar a demonstração consolidada dos fluxos de caixa com base nos valores apresentados nos balanços patrimoniais consolidados. O segundo erro comum é misstating a declaração de fluxos de caixa por alocação de mudanças nos fluxos de caixa dos efeitos das taxas de moeda estrangeira entre os itens individuais linha de fluxo de caixa. US GAAP exige que a demonstração dos fluxos de caixa apresentar alterações nos fluxos de caixa à taxa em vigor na data em que os fluxos de caixa ocorreram, embora as regras permitam a utilização da taxa média em vigor durante o período, se razoavelmente aproxima o momento do dinheiro Fluxos. A questão é que muitos preparadores apresentam a demonstração dos fluxos de caixa segundo o método indireto. Ao preparar a demonstração dos fluxos de caixa para uma empresa consolidada que trata em mais de uma moeda funcional, é simples preparar uma demonstração dos fluxos de caixa com base nos balanços consolidados do período corrente e do período anterior, mas não corretos. Os balanços patrimoniais consolidados foram preparados utilizando as taxas de câmbio vigentes em cada fluxo de caixa da data do balanço, porém, devem ser convertidos para a moeda de relato utilizando a taxa de câmbio média vigente durante o período. As diferenças entre essas taxas podem ser significativas. Mesmo se a diferença entre as taxas de câmbio é relativamente pequena, o erro é muitas vezes óbvio na face das demonstrações financeiras de uma empresa porque ou a demonstração dos fluxos de caixa omite o item de linha utilizado para contabilizar os efeitos das moedas estrangeiras nos fluxos de caixa ou alterações Os fluxos de caixa corresponderão, na sua opinião, a alterações de valores reportados nos balanços consolidados. A maneira correta de preparar uma demonstração consolidada dos fluxos de caixa requer um pouco de trabalho. A demonstração deve ser preparada utilizando a atividade de fluxo de caixa ao nível da moeda funcional que foi convertida para a moeda de relato usando a taxa de câmbio média vigente para o período. Por exemplo, uma empresa-mãe que relata demonstrações financeiras em dólares norte-americanos que tem subsidiárias usando o euro eo iene deve preparar três demonstrações de fluxos de caixaU. S. Dólar, euro e iene. As demonstrações preparadas em euros e ienes para cada uma das subsidiárias seriam convertidas em dólares norte-americanos utilizando a taxa de câmbio média em vigor e as três se combinariam, considerando as entradas eliminadas, para criar a demonstração consolidada dos fluxos de caixa. (Clique aqui para fazer o download dos Anexos 5 e 6, ilustrações das maneiras corretas e incorretas de preparar uma demonstração consolidada dos fluxos de caixa.) Erro 3: Não reconhecer a necessidade de modificar a contabilização de transações em moeda estrangeira em ambientes altamente inflacionários. As empresas podem não reconhecer que estão operando em uma economia que se tornou altamente inflacionária e, portanto, não modificar adequadamente a sua contabilidade para as traduções em moeda estrangeira. Essencialmente, eles continuam a reconhecer os ajustes de conversão cambial em OCI e continuam a traduzir todos os ativos e passivos às taxas de conversão atuais. Contudo, de acordo com o US GAAP, as demonstrações financeiras da entidade estrangeira que operam em um ambiente altamente inflacionário precisam ser remensuradas como se a moeda funcional fosse a moeda de relato, o que geralmente resulta em ajustes de conversão sendo registrados nos lucros atualmente e requer que procedimentos diferentes Para converter ativos e passivos não monetários. Um exemplo disto é a Venezuela, que atingiu um status altamente inflacionário para fins de US GAAP com vigência a partir de 30 de novembro de 2009. Nessa data, uma empresa norte-americana com uma subsidiária venezuelana deixaria de usar bolívares como moeda funcional da subsidiária venezuelana. A controlada reavaliará os ativos e passivos em dólares dos Estados Unidos em 30 de novembro de 2009 e esses valores se tornarão a base contábil dos ativos e passivos da controlada venezuelana. No futuro, a controlada deve mensurar os ativos e passivos monetários às taxas de câmbio correntes (isto é, o balanço patrimonial) e reconhecer um ganho ou perda nessa conversão no lucro líquido. Isso diverge significativamente das regras antes da aplicação da contabilidade altamente inflacionária, onde tais ganhos e perdas seriam reconhecidos apenas em OCI. TRÊS MANEIRAS DE MITIGAR O RISCO DE ERROS As empresas podem reduzir o risco de aplicação incorreta das regras contábeis para as transações em moeda estrangeira e, por sua vez, falsificar as demonstrações financeiras, seguindo estas três etapas: Etapa 1: Adotar políticas contábeis compreensíveis. As empresas dos EUA que operam em países estrangeiros devem desenvolver e aderir a uma forte política de toda a empresa sobre a tradução de contas intercompanhias. Em outras palavras, uma empresa deve ter diretrizes claras que pessoal de contabilidade de nível inferior pode seguir facilmente. Uma política bem documentada iria educar o pessoal sobre contabilidade adequada para transações em moeda estrangeira e iria incorporar os ajustes necessários de tradução periódica em procedimentos normais de fechamento de fim de mês da empresa. Etapa 2: Examine o sistema. As empresas globais também devem assegurar que cada sistema de contabilidade utilizado para executar procedimentos de consolidação processa os processos de acordo com os US GAAP. Idealmente, o sistema permitirá que os usuários vejam uma trilha clara de traduções em moeda estrangeira que podem ser rastreados de volta das demonstrações financeiras. As empresas que utilizam um sistema de caixa-preta, onde as demonstrações financeiras vêm de subsidiárias em moeda estrangeira e o sistema cospe as demonstrações financeiras consolidadas, podem ter mais dificuldade em detectar erros em moeda estrangeira. Essas empresas devem ser capazes de olhar para trás a cortina de sistemas de contabilidade para entender como as contas são traduzidas e consolidadas. Etapa 3: Implementando controles internos adequados. As empresas globais também devem implementar controles internos projetados para analisar e detectar distorções em ganhos e perdas em moeda estrangeira. Esses controles devem analisar as contas incluídas no lucro líquido e a conta de conversão incluída no OCI. Os controles também devem monitorar as atividades da empresa para transações em moeda estrangeira significativas ou incomuns. IFRS VS. U. S. GAAP Os três erros aqui discutidos podem ocorrer independentemente de uma empresa aplicar IFRS ou US GAAP. No entanto, vale a pena observar como as diferenças nas regras entre IFRS e US GAAP podem afetar o mix de moedas funcionais utilizadas pelas empresas globais. As diferenças substantivas entre IFRS e US GAAP entram em jogo somente em ambientes altamente inflacionários ou ao selecionar ou mudar a moeda funcional de uma empresa. Uma vez que uma entidade é determinada a operar em um ambiente altamente inflacionário, IFRS e US GAAP divergem significativamente. IFRS utiliza uma abordagem que reafirma valores históricos (potencialmente incluindo os valores comparativos do ano anterior) em seu valor atual, usando taxas de fim de período. Por outro lado, os US GAAP determinam que a entidade adote a moeda de relato como sua moeda funcional. Ao selecionar uma moeda funcional, as IFRS identificam fatores primários e secundários a serem considerados. O US GAAP também lista os fatores a serem considerados na seleção, mas atribui igual peso a eles. Quando uma empresa muda sua moeda funcional, as IFRS sempre contabilizam a mudança prospectivamente. Os US GAAP, no entanto, em certas circunstâncias requer aplicação retrospectiva da alteração. IFRS e US GAAP também usam nomenclatura diferente para questões de moeda estrangeira. Por exemplo, IFRS refere-se à moeda de apresentação, mas o US GAAP usa a moeda de apresentação. No entanto, para além das diferenças acima referidas, as duas bases de contabilidade são iguais e, consequentemente, os erros aqui descritos poderiam ocorrer se uma empresa aplicasse IFRS ou US GAAP. Clique aqui para baixar exemplos detalhados de Erro 2. Moeda estrangeira está desempenhando um papel maior em relatórios financeiros como EU empresas cada vez mais olhar para os mercados externos para o crescimento. Empresas participantes em mercados estrangeiros devem estar cientes de três erros comuns na contabilidade de moeda estrangeira. Eles estão escondendo os ganhos e perdas de moeda estrangeira em outras receitas abrangentes ao invés de reconhecê-los no lucro líquido preparando a demonstração consolidada dos fluxos de caixa com base nos valores apresentados nos balanços consolidados e não reconhecendo a necessidade de modificar a contabilização de transações em moeda estrangeira Em ambientes altamente inflacionários. As empresas podem reduzir seu risco de aplicar incorretamente as regras contábeis para as transações em moeda estrangeira de três maneiras principais: adotar políticas contábeis compreensíveis usando modelos apropriados e implementar controles internos adequados. As empresas precisam permanecer no topo da contabilidade de conversão de moeda estrangeira. Com o nível de atividade estrangeira crescente, é fácil de fazer erros dispendiosos sobre as demonstrações financeiras. Scott L. Spencer (scott. spencercrowehorwath) é sócio, e Glenn E. Richards (glenn. richardscrowehorwath) é gerente sênior da Crowe Horwath LLP, ambos no escritório de Oak Brook, Illinois. Para comentar este artigo ou sugerir uma idéia para outro artigo, entre em contato com Kim Nilsen, editor executivo, em knilsenaicpa. org ou 919-402-4048. Planejamento fiscal de fim de ano e o que é novo para 2016 Os profissionais precisam considerar várias oportunidades de planejamento tributário para rever com seus clientes antes do final do ano. Este relatório oferece estratégias para os indivíduos e as empresas, bem como recentes mudanças na legislação fiscal federal que afetam esses anos declarações fiscais. A Lei de Cuidados Acessíveis será revogada Os resultados da eleição presidencial de 2016 provavelmente terão um grande impacto na política de impostos federais nos próximos anos. Eddie Adkins, CPA, um sócio no escritório fiscal nacional de Washington em Grant Thornton, discute que partes do ACA poderiam sobreviver à revogação da maioria da lei. Mesmo que o IRS informou sobre o sucesso na redução do roubo de identidade de retorno de imposto na temporada de 2016, o Serviço também avisou profissionais de imposto sobre ainda outro esquema de phishing de e-mail. Veja o quanto você sabe sobre notícias recentes com este pequeno questionário.